Vad gäller idag? – 3:12-reglerna i korthet
3:12-reglerna styr hur mycket av din utdelning som kan beskattas som kapitalinkomst (20 procent) jämfört med tjänsteinkomst (cirka 30–55 procent). Nyckeln till lägre beskattning är att optimera ditt gränsbelopp – det belopp som får beskattas till 20 procent.
Du kan välja mellan två sätt att beräkna gränsbeloppet:
- Förenklingsregeln: Ett fast belopp som är 204 325 kr för beskattningsåret 2024.
- Huvudregeln: Gränsbeloppet baseras på företagets löneunderlag. För att använda denna regel måste du uppfylla ett löneuttagskrav.
- Minst 445 800 kr (6 inkomstbasbelopp) + 5 procent av företagets totala lönesumma, eller
- 713 280 kr (9,6 inkomstbasbelopp)
Har ditt företag en lönesumma som överstiger 5 349 600 kr är huvudregeln ofta mer fördelaktig. För mindre företag kan förenklingsregeln vara ett bättre val.
Vad bör du göra före årsskiftet?
1. Säkra löneuttaget
Om du planerar att använda huvudregeln måste du ta ut tillräckligt med lön under 2023. Det är avgörande för att få räkna med lönebaserat utrymme i utdelningsberäkningen 2024.
2. Utvärdera utdelningsmöjligheter
- Har du sparat utdelningsutrymme från tidigare år? Om det är fördelaktigt kan du besluta om en utdelning innan årsskiftet.
- All utdelning måste beslutas och dokumenteras på en bolagsstämma och bokföras korrekt.
3. Planera för framtida behov
Tänk långsiktigt! Om du inte tar utdelning i år sparas ditt gränsbelopp automatiskt till nästa år och räknas upp med 5,62 procent (2024). Detta kan gynna dig om du planerar större utdelningar längre fram eller vid en framtida försäljning av bolaget.
Kommande förändringar i 3:12-reglerna
- Höjt schablonbelopp (grundbelopp) införs – 4 IBB (304 800 kronor år 2024). Fördelas utifrån ägarandel i företaget, ingen begränsning till endast ett företag, dock max 4 IBB totalt per individ. Det vill säga vid ägande i flera företag fördelas grundbeloppet automatiskt på delägarens andelar i de olika företagen i proportion till andelsinnehaven i företagen.
- Förenklad löneberäkning: Löneuttagskravet och kapitalandelskravet (minst fyra procent) tas bort och föreslås ersättas med ett schablon löneavdrag motsvarande åtta inkomstbasbelopp (cirka 609 600 kronor) för varje delägare. Delägarens andel av löneunderlaget som överstiger åtta IBB utgör grund för beräkning av lönebaserat utrymme (50 procent).
- Slopad uppräkning på sparande: Möjligheten att räkna upp sparat utdelningsutrymme kan försvinna, vilket kan minska fördelarna med att skjuta upp utdelningar. Räntebaserad del bara på del av omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kronor.
- Nytt tak: Ett gemensamt tak för tjänstebeskattad utdelning och kapitalvinst föreslås på 90 inkomstbasbelopp (ca 6,9 miljoner kronor för 2024).
- Närstående begreppet: Syskonkretsen räknas inte längre som närstående.
- Kortare karenstid: Från fem år till fyra år.
Rådgivning för trygg planering
Dagens 3:12-regler och framtida förändringar ställer krav på god planering och rätt beslut vid rätt tidpunkt. Hos oss på Elera hjälper vi dig att analysera din situation, identifiera möjligheter och optimera din utdelningsstrategi.
Kontakta oss så guidar vi dig – både genom årets slutspurt och inför framtiden!
Ramona Liungman,
Grundare / COO
