I samband med budgetpropositionen presenterade regeringen den 22 september sitt slutliga förslag om ändringar i de så kallade 3:12-reglerna. Reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst från fåmansföretag beskattas. Förändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026, men det slutliga beslutet fattas först av riksdagen.
Bakgrunden är att regeringen tidigare tillsatt en utredning för att förenkla och modernisera regelverket. Nu finns alltså ett färdigt förslag som i stort sett kan betraktas som fastställt, även om vissa justeringar fortfarande kan ske.
Ny gemensam beräkningsregel
Den största nyheten är att dagens två alternativa beräkningsmodeller – förenklingsregeln och huvudregeln – ersätts av en gemensam regel som gäller för alla delägare. Den nya modellen består av fyra delar:
1. Grundbelopp
Varje delägare får tillgodoräkna sig ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp (IBB). För inkomståret 2026, då IBB för 2025 används, motsvarar det 322 400 kronor. Äger man aktier i flera bolag får man ändå bara använda ett grundbelopp och behöver fördela detta proportionerligt mellan bolagen.
2. Lönebaserat utrymme
Det lönebaserade utrymmet finns kvar men förändras. Utrymmet uppgår till 50 procent av utbetalda kontantlöner i bolaget och dess dotterbolag, efter ett avdrag på åtta IBB (för 2026 motsvarande 644 800 kronor).
3. Räntebaserad del
En ränteberäkning får göras på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor.
4. Sparat utdelningsutrymme
Tidigare års outnyttjade utdelningsutrymmen får fortsatt sparas, men de kommer inte längre att räknas upp med ränta.
Kortare kvalifikationstid
En annan förändring är att vissa tidsgränser i reglerna förkortas från fem till fyra år. Detta påverkar bland annat reglerna om kvalificerade andelar, utomståenderegeln samt bestämmelsen om samma eller likartad verksamhet. Ändringen börjar gälla för beskattningsår som inleds efter 31 december 2026.
Viktiga skillnader i förslaget
Jämfört med dagens regler innehåller det nya systemet flera förändringar som påverkar hur utdelningsutrymmet beräknas.
- Kravet på eget löneuttag tas bort. Utrymmet får dock inte överstiga 50 gånger den egna lönen. Det gör planeringen enklare – inget behov av att räkna på "tillräcklig lön" vid årsskiftet.
- Fyraprocentsspärren avskaffas. Alla delägare, oavsett ägarandel, får tillgodoräkna sig ett lönebaserat utrymme, så länge löneavdraget överstigs.
- Företagare med flera bolag måste fördela grundbeloppet proportionellt mellan bolagen.
- Bolag med flera aktiva ägare kan få försämrade utdelningsmöjligheter – här kan holdingbolagslösningar bli mer attraktiva.
- Enmansföretagare och de som tidigare nyttjat schablonbeloppet gynnas av det högre grundbeloppet.
- Den särskilda definitionen av dotterbolag slopas, med undantag för handelsbolag och vissa utländska företag.
Rådgivning för trygg planering
För många fåmansföretagare innebär förslaget en förenklad hantering, men det är viktigt att redan nu börja se över hur reglerna kan påverka utdelningsstrategin framåt. Har du frågor om vad de nya reglerna kan betyda för dig och ditt företag? Hör gärna av dig till oss så hjälper vi dig att göra rätt planering.
